Türkiye’de mukim tam mükellef kurumun Hollanda’da yerleşik grup firmasından aldığı bölgesel yönetim, finans, operasyon yönetimi, müşteri hizmetleri, bilgi işlem, insan kaynakları vb. hizmetlerin vergilendirilmesinde, 5520 sayılı Kanun ve Türkiye – Hollanda ÇVÖ Anlaşması kapsamında özellik arz eden durumlar şu şekildedir:
– Hollanda mukimi şirketin, tam mükellef kuruma sunduğu bölgesel yönetim, finans, operasyon yönetimi, müşteri hizmetleri, insan kaynakları gibi hizmetler karşılığında elde ettiği kazanç, serbest meslek kazancı niteliği taşıyacağından, Türkiye – Hollanda ÇVÖ Anlaşmasının “Serbest Meslek Faaliyetleri”ni düzenleyen (14/2) maddesi çerçevesinde değerlendirilecektir.
– Hollanda mukimi şirketten alınan “Bilgi İşlem” hizmeti ise sağlanan hizmetin niteliğine göre gayrimaddi hak veya serbest meslek olarak değerlendirilecektir. Hollanda mukimi şirketin sunduğu hizmet Anlaşma’nın (12/4) maddesinde tanımlanan “gayrimaddi hak bedelleri” terimi kapsamına girecek nitelikte bir hizmet ise bu hizmet karşılığı yapılacak ödemelerin gayrisafi tutarı üzerinden %10 oranında vergi kesintisi yapılacaktır.
– Hollanda mukimi şirketin Türkiye’ye gelmeksizin Hollanda’da icra edeceği serbest meslek faaliyetleri dolayısıyla elde edeceği gelirleri vergileme hakkı yalnız Hollanda’ya aittir. Eğer bu faaliyetler Türkiye’de bir işyeri vasıtasıyla icra edilirse veya Türkiye’de 12 aylık herhangi bir kesintisiz dönemde toplam 183 günden fazla sürede icra edilirse Türkiye’nin de bu gelirleri vergileme hakkı bulunmaktadır.
– Hollanda mukimi şirketin Türkiye’de icra edeceği serbest meslek faaliyeti, bu şirketin personelleri vasıtasıyla Türkiye’de yapacakları serbest meslek faaliyetlerini ifade etmektedir. Faaliyetin Türkiye’de icra edilmesi durumunda, yaptıkları serbest meslek ödemeleri üzerinden vergi tevkifatı yapmak zorunda olan vergi sorumluları, tevkifat yükümlülüğünün doğduğu sırada, istihkak sahibi teşebbüsün faaliyet icrası amacıyla Türkiye’de 12 aylık herhangi bir kesintisiz dönemde toplam 183 günü aşan bir süre kalıp kalmama durumunu bilemeyeceğinden söz konusu ödemeler üzerinden vergi tevkifatını yapmak durumundadırlar.
– Kendilerine yapılan ödemelerden vergi tevkifatı yapılan teşebbüsler Anlaşma hükümleri çerçevesinde bu ödemelerin Türkiye’de vergilendirilmemesinin gerektiği durumlarda, bizzat veya vekilleri vasıtasıyla, tevkif edilen vergilerin iadesi için ilgili vergi dairesine başvurabileceklerdir.
– Hollanda mukimi şirketin Türkiye’de serbest meslek icrası için kaldığı sürenin tespitinde, 26.09.2017 tarihli ve 30192 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan “4 Seri Nolu Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları Genel Tebliği” hükümleri dikkate alınacaktır.
Comments are closed.