7524 Sayılı ‘Vergi Kanunları İle Bazı Kanunlarda Ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’ Kapsamında Vergi Mevzuatında Yapılan Düzenlemeler (Kabul Tarihi:28.07.2024 – RG Yayım Tarihi: 02.08.2024)
Gelir Ve Kurumlar Vergisi Kanunlarında Yapılan Düzenlemeler:
– – 193 sayılı GVK’nın 17’nci maddesinde yapılan düzenleme ile; teknogirişim şirketi niteliğini haiz işverenlerce, hizmet erbabına bedelsiz veya indirimli olarak verilen ve ücret niteliğinde kabul edilen pay senetlerine ilişkin kademeli gelir vergisi istisnası getirilmiştir. Yürürlük: 02.08.2024
– – 193 sayılı Kanunun 69’uncu maddesinde yapılan düzenleme ile; ticari ve serbest meslek faaliyetleri yönünden mükellefiyeti olanların (kurumlar vergisi mükellefleri dahil) gerçek kazançlarının tespitine yönelik olarak, günlük hasılat tespiti ve gelir vergisi matrahının belirlenmesi kapsamında vergi güvenlik müessesesi ihdas edilmiştir.
Mükellefler nezdinde yapılacak yoklamalar neticesinde tespit edilen günlük hasılat tutarlarının ortalaması alınarak mükelleflerin aylık ve yıllık hasılat tutarı tespit edilecektir. Bu şekilde tespit edilen hasılat tutarları ile mükelleflerin faaliyette bulundukları döneme ilişkin beyan ettikleri hasılat tutarları karşılaştırılacak ve karşılaştırma sonucu bulunan farkın %20’den fazla olması durumunda mükellefler, ‘izaha davet’ müessesesi kapsamında izaha davet edilecektir. Düzenleme, kurumlar vergisi mükellefleri hakkında da uygulanacaktır. Yürürlük: 01.01.2025
– – 5520 sayılı KVK’nın 32’nci maddesinde yapılan değişiklikle; yap işlet devret modeli ile kamu özel işbirliği projeleri kapsamında yürütülen faaliyetlerden elde edilen kazançlara uygulanacak kurumlar vergisi oranı % 30’a çıkarılmıştır. Yürürlük: 2025 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara, özel hesap dönemine tabi olan kurumlar ise 2025 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde.
– – 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3’üncü maddesinin ikinci fıkrasının (a) bendinde yapılan değişiklikle; 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere, serbest bölgelerden Türkiye’ye yapılan satışlardan elde edilen kazançlara ilişkin gelir ve kurumlar vergisi istisna kaldırılmıştır. Yürürlük: 01.01.2025 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde.
– – 5520 sayılı Kanunun (5/1-a) ve (5/1-d) maddelerinde yapılan değişiklikle, gayrimenkul yatırım fonları (GYF) ve gayrimenkul yatırım ortaklıklarının (GYO) kazançlarının kurumlar vergisi istisnasından yararlanabilmesi için; sahip oldukları taşınmazlardan elde edilen kazançların en az % 50’sinin, beyanname verilme süresini takip eden ikinci ayın sonuna kadar kar payı olarak dağıtılması şartı getirilmiştir. Yürürlük: 01.01.2025 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde.
– – 193 sayılı Kanunun 94’üncü ve 5520 sayılı Kanunun 15 ile 30’uncu maddelerinde, aracı hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarına yapılan ödemeler ile Cumhurbaşkanınca belirlenen sektörler veya faaliyet konularına ilişkin mal ve hizmet alımlarına yönelik yapılan ödemelerden vergi tevkifatı yapılmasına yönelik düzenleme yapılmıştır. Yürürlük: 01.01.2025
– – 5520 sayılı Kanununa eklenen (32/C) maddesi ile, vergi güvenlik müessesesi olarak, % 10 oranında yurt içi asgari kurumlar vergisi uygulaması getirilmiştir. Yürürlük: 2025 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara, özel hesap dönemine tabi olan kurumlar ise 2025 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde.
– – 5520 sayılı Kanunun (Ek-1) maddesi ile, vergi güvenlik müessesesi olarak, küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulaması getirilmiştir. Yürürlük: 2024 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara, özel hesap dönemine tabi olan kurumlar ise 2024 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde.
Katma Değer Vergisi Kanununda Yapılan Düzenlemeler:
– – 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun (13/1-b) maddesinde yapılan değişiklikle; gezi, eğlence, spor ve amatör balıkçılık gibi faaliyetlerde kullanılan araçlara, özel tekne ve yatlara, deniz taşıma araçlarına limanlarda verilen hizmetler KDV istisnası kapsamından çıkarılmıştır. Yürürlük: 01.09.2024
– – 3065 sayılı Kanunun (16/1-b) maddesinde yapılan değişiklikle; ulusal güvenlik kuruluşlarına milli savunma ve iç güvenlik ihtiyaçları için yapılan teslim ve hizmetler ile engellilerin eğitimleri, meslekleri ve günlük yaşamları için özel olarak üretilmiş her türlü araç gerecin ithalatı ve yurt içi teslimindeki ithalat lehine olan uygulama farklılığı giderilerek, mevcut istisna uygulaması devam ettirilmektedir. Yürürlük: 01.11.2024
– – 3065 sayılı Kanunun (17/4-c) maddesinde yapılan değişiklikle; 5520 sayılı Kanuna göre yapılan devir ve bölünme işlemleri ile 193 sayılı Kanunun 81’inci maddesindeki devir – nevi değişikliği işlemleri kapsamında; faaliyetini bırakan, bölünen veya infisah eden mükelleflerce yüklenilen ve indirilemeyen KDV’nin, faaliyete başlayan veya devir ve bölünme sonrasında devredilen veya bölünen kurumların varlıklarını devralan mükellefeler tarafından indirim konusu yapılması, zamanaşımı sürelerine bağlı kalınmaksızın vergi incelemesi şartına bağlanmıştır. Yürürlük: 02.08.2024
– – 3065 sayılı Kanunun 36’ncı maddesinde yapılan değişiklikle; KDV iadelerindeki esas usul, vergi incelemesi olarak belirlenmiştir. Yürürlük: 02.08.2024
– – 3065 sayılı Kanunun 30 ve 58’inci maddelerinde yapılan değişiklikle; yürürlük tarihi 01.01.2030 yılı olmak üzere, devreden KDV’nin indirim yoluyla telafi edilme süresi 5 yılla sınırlandırılmıştır. 5 takvim yılı süresince indirilemeyen KDV 01.01.2030 tarihinden itibaren, sonraki döneme devreden KDV hesabından çıkarılarak özel bir hesaba alınacak, üç yıl içinde mükellefler tarafından yapılacak talep üzerine, zamanaşımı sürelerine bağlı kalınmaksızın bir yıl içinde yapılacak vergi incelemesi sonucunda incelemenin tamamlandığı yıla ilişkin gelir / kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider / maliyet olarak dikkate alınabilecektir. Talepte bulunulmaması durumunda gider / maliyet dahi yazılamayacaktır.
– – 3065 sayılı Kanuna eklenen ‘Geçici 45’inci madde’ ile, 06.02.2023 tarihli depremler nedeniyle afet bölgesi olarak kabul edilen yerlerde; konut, iş yeri okul, öğrenci yurdu, hastane, ibadethane gibi taşınmazların inşası ve bunların teslimi ile ilgili olarak yabancı devlet kurum ve kuruluşlarına 01.01.2024 tarihinden itibaren, 31.12.2025 tarihine kadar yapılan teslim ve hizmetler KDV’den istisna kılınmıştır.
Bu kapsamda yapılan teslim ve hizmetler nedeniyle yüklenip indirim konusu yapılamayan vergiler, Kanunun 32’nci maddesi kapsamında iade edilebilecektir. Yürürlük: 02.08.2024
– – 4760 sayılı ÖTV Kanununun 7’nci maddesinde yapılan değişiklikle; 3065 sayılı Kanunun 16’ncı maddesinde yapılan düzenlemeye paralel olarak, ulusal güvenlik kuruluşlarına milli savunma ve iç güvenlik ihtiyaçları için yapılan teslimlerde ithalat lehine olan uygulama farklılığı giderilmiştir. Yürürlük tarihi: 01.11.2024
– – 4760 sayılı Kanunun (12/2-b) maddesinde yapılan değişiklikle; Kanuna ekli (III) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan bazı tütün mamullerinden alınmakta olan maktu vergi tutarına ilişkin asgari maktu vergi tutarının % 20’sine kadar olan sınırlama kaldırılarak, birim ambalajda bulunan mamul için alınacak asgari maktu vergi tutarı kadar maktu vergi alınabilmesine ilişkin yetki alınmıştır. Yürürlük: 02.08.2024
Vergi Usul Kanununda Yapılan Düzenlemeler:
– – 213 sayılı Vergi Usul Kanununun (VUK) Ek-1 ve Ek-11’inci maddelerinde yapılan değişikliklerle, vergi aslı tarhiyat öncesi ve sonrası uzlaşma kapsamından çıkarılmıştır. Vergi aslının uzlaşma kapsamından çıkarılmış olması sebebiyle, bununla ilgili maddelerde de (112, 376, Ek-7,8,9’uncu maddeler) değişiklikler yapılmıştır.
Kanunun Ek-7’nci maddenin üçüncü fıkrası yürürlükten kaldırılarak; vergi aslına bağlı ceza için uzlaşılsa dahi, vergi aslı dava konusu yapılabilecektir.
Bu düzenleme 7524 sayılı Kanunun yayım tarihi olan 02.08.2024 tarihinden itibaren yürürlüğe girecektir. Ancak 213 sayılı Kanuna eklenen ‘geçici 35’inci madde ile maddenin yürürlüğe girdiği tarihten önce uzlaşma talep edildiği halde henüz uzlaşma günü verilmemiş, uzlaşma günü verilmiş ancak uzlaşma görüşmesi yapılmamış ya da çeşitli nedenlerle olan vergi ve cezalar için, değişikler öncesi hükümler uygulanacaktır.
– – 213 sayılı VUK’un 376’ncı maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendi yürürlükten kaldırılarak; uzlaşılan vergi cezaları üzerinden yapılan %25 indirim uygulamasına son verilmiştir. Yürürlük: 02.08.2024
– – 213 sayılı VUK’un 344’üncü maddesinde, mükellefiyet tesis ettirmesi gerektiği halde tesis ettirilmeden kayıt dışı faaliyette bulunmak suretiyle vergi ziyaına sebebiyet verenlere, vergi ziyaı cezasının %50 artırımlı uygulanması yönünde değişiklik yapılmıştır. Yürürlük: 02.08.2024
– – 02.08.2024 tarihinden itibaren 213 sayılı Kanunun 352’nci maddesindeki usulsüzlük cezaları ile 353, 355 ve mükerrer 355’inci maddelerindeki özel usulsüzlük cezaları artırılmıştır.
Fatura ve benzeri belgeleri alıp vermeme cezalarında yapılan düzenlemeyle 353’üncü maddedeki özel usulsüzlük cezalarının uygulanmasında maktu ceza tutarları artırılarak kademeli ceza uygulamasına geçildi. 02.08.2024 tarihinden itibaren ilk tespit ve müteakip tespitlerde farklı ceza tutarları uygulanacak.
Buna göre bu kapsamda ceza gerektiren fiilin ilk tespitinde (2024 yılı için) 10.000 Tl’den az olmamak üzere (ki bu tutar 3.400 Tl idi) belgede yer alan meblağ veya meblağ farkının % 10’u oranında özel usulsüzlük cezası kesilecek. Benzer fiilin ikinci defa ve müteakip tespitinde maktu tutar 20.000, 30.000, 40.000, 50.000 ve altıncı ve daha sonraki tespitlerde 100.000 Tl olarak uygulanacak. Bu kapsamda kesilecek ceza için 1.700.000 Tl olarak uygulanan üst sınır 10 milyon Tl olarak dikkate alınacak.
Söz konusu fiillerin yani belge düzenlenmemesi veya düzenlense dahi gerçek tutardan farklı tutara yer verilmesi hususunun, belgeyi almak zorunda olanlar tarafından 5 iş günü içinde idareye bildirilmesi durumunda alıcı adına özel usulsüzlük cezası kesilmeyecek ve belge düzenlemeyen tarafa özel usulsüzlük cezası 3 kat olarak uygulanacak. Maddede sayılan belgeler dışında başka belgeler düzenlenmesi durumunda özel usulsüzlük cezası, belge düzenlemeyen tarafa 2 kat olarak kesilecek. Eğer bu durum alıcı tarafından idareye bildirilirse özel usulsüzlük cezası 6 kat olarak uygulanacak. Bunun için bu durumun idare tarafından daha önce tespit edilmemiş olması gerekmekte.
Maliye Bakanlığı veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlar tarafından istenen bilgileri yasal süresi içinde vermeyen veya eksik/yanıltıcı olarak verenlere kesilecek özel usulsüzlük ceza tutarı şirketler için 02.08.2024 tarihinden itibaren 3.400 Tl’den 25.000 Tl’ye çıkarıldı.
Tahsilat ve ödemelerde tevsik zorunluluğuna uymama kapsamında, mükellef olmayanlar da ceza kapsamına alındı. Tutar üzerinden kesilecek ceza oranı %5’ten %10’a çıkarıldı. Buna göre işlemin tevsik edilememesi durumunda hem satıcı mükellefe hem de alıcı kişiye özel usulsüzlük cezası kesilecek. Bu kapsamda kesilecek özel usulsüzlük cezasının üst tutarı 20 milyon Tl olarak belirlendi. Tevsik zorunluluğuna uymaksızın ödeme yapanların, bu durumu, 5 iş günü içinde kendiliğinden idareye bildirmesi durumunda, ödemeyi yapan adına özel usulsüzlük cezası kesilmeyecek.
213 sayılı Kanunun mükerrer 355’inci maddesine eklenen beşinci fıkra ile; yapılan bir mal/hizmet satışına ilişkin tahsilatın banka üzerinden ancak başkalarının adı ve/veya hesabı kullanılarak yapılması durumunda, hem satış işlemini yapan mükellefe hem de adını veya hesabını kullandıran tarafa ayrı ayrı özel usulsüzlük cezası kesilecek. Kesilecek ceza tutarı, maddede belirtilen ceza tutarlarından az olmamak üzere işlem tutarının %10’u olarak belirlenmiş olup ceza üst sınırı 20 milyon Tl olarak belirlendi.
Kanunun mükerrer 355’inci maddesine eklenen altıncı fıkra ile; kredi/banka kartı, karekod, ve benzeri ödeme araçları kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen tahsilatların kendi mükellefiyeti adına kayıtlı olmayan ödeme sistemleri veya cihazları aracılığıyla yapılması durumunda, tahsilatı yapan mükelleflere ve kendi adına kayıtlı olan bu sistemleri veya cihazları kullandıranlara ayrı ayrı her bir işlem için, maddede belirlenen özel usulsüzlük ceza tutarları 3 kat olarak uygulanacak.
Usulsüzlük cezalarında da yeniden belirlenen artırılmış tutarlar uygulanacak. Vergi beyannamelerinin süresinde verilmemesi, kayıt nizamına ilişkin hükümlere uyulmaması, işe başlamanın süresi içinde bildirilmemesi durumlarında şirketler için 20.000 Tl, şirketler dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabına 10.000 Tl birinci derece usulsüzlük cezası kesilecek. Yürürlük: 02.08.2024
– – 213 sayılı VUK’un 263’üncü maddesinde yapılan değişiklikle, kıymetli madenler borsasında işlem gören kıymetli madenlerin değerleme işlemlerinde değerleme ölçüsü olarak borsa rayici kullanılabilecektir. Yürürlük: 02.08.2024
– – 213 sayılı Kanuna eklenen (274/A) maddesi ile, mükelleflerin aktiflerinde tasarruf amacıyla tutmuş oldukları kıymetli madenler ile kıymetli maden ile olan alacak ve borçların (kıymetli maden üretim ve alım satımı ile iştigal eden mükelleflerin aktiflerinde ticari mal olarak kayıtlı olanlar hariç) borsa rayiciyle değerlenebilme imkanı getirilmiştir. Yürürlük: 02.08.2024.
– – 213 sayılı Kanunun 153/A maddesindeki teminat uygulamasında değişiklik yapılmıştır. Yürürlük: 02.08.2024
– – Mükellef olmayanlara tahsilat ve ödemeleri tevsik etme hususunda yükümlülük getirme ve dijital ortamda gerçekleşen iktisadi faaliyetlerin takibine ilişkin önlem alma konusunda, Vergi Usul Kanunun mükerrer 257’nci maddesi ile ilgili olarak Hazine ve Maliye Bakanlığına yetki verilmiştir. Yürürlük: 02.08.2024
– – 6183 sayılı AATUH Kanunun (22/A) maddesinde yapılan değişiklikle, mahkeme kararı ve icra sonucu yapılan ödemeler için de borcu yoktur yazısı aranması şartı getirilmiştir. Yürürlük: 02.08.2024
7524 sayılı Kanun metnine ulaşmak için tıklayınız.
#7524sayılıkanun
Comments are closed.