Yurt Dışında Mukim Firmadan Alınan Bilgisayar Programları (Yazılımları) Kapsamında Yapılacak Ödemeler Üzerinden Stopaj Yapılır Mı?

Yurt dışında mukim şahıs firmasından alınan bilgisayar programlarının üzerinde herhangi bir değişiklik yapılmadan ve/veya çoğaltılmadan nihai tüketicilere satılması veya aynı şekilde işletmede kullanılması halinde yurtdışında mukim gerçek kişi tarafından elde edilen kazanç ticari kazanç niteliği taşıyacağından, bu nitelikteki ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır.

Yurt dışında mukim şahıs firmasından, işletmede kullanmak ve/veya müşterilere/ bayilere satışını yapmak üzere özel olarak bir bilgisayar programı hazırlatılması halinde veya daha önce üretilmiş, piyasada bulunan bilgisayar programlarının üzerinde, işletmeye yönelik özel değişikliklerin yapılması halinde yurt dışında mukim gerçek kişi tarafından elde edilen kazanç, serbest meslek kazancı niteliği taşıdığından bu kapsamdaki ödemeler üzerinden %20 oranında gelir vergisi kesintisi yapılacaktır.

“Copyrigt” kapsamında bir bilgisayar programının çoğaltma, değiştirme, topluma dağıtma, gösterme gibi haklarının satın alınması halinde, işletme tarafından bir gayrimaddi hak elde edilecek olup yurt dışında mukim gerçek kişiye yapılacak söz konusu gayrimaddi hak bedeli ödemelerinden Gelir Vergisi Kanununun (94/1-4) maddesi uyarınca %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır.

Diğer taraftan, yurt dışı mukimi gerçek kişinin mukimi bulunduğu ülke ile ülkemiz arasında akdedilmiş bir Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması bulunması halinde konuya ilişkin anlaşma hükümlerinin dikkate alınması gerekecektir.

Kaynak: Antalya Vergi Dairesi Başkanlığı, 07.08.2018 tarih ve 139158 sayılı Özelge.